Πώς έχουν τα νέα δεδομένα στο φαρμακείο μετά τις αλλαγές στη φορολόγηση

Έρευνα του συναδέλφου φαρμακοποιού Παναγιώτη Ζαρογουλίδη για τα νέα δεδομένα στο φαρμακείο μετά τις αλλαγές στη φορολόγηση:

"Μετά την ανακοίνωση των μέτρων προς εφαρμογή μελετούμε τις επιπτώσεις που θα έχουν αυτά στο εισόδημά μας, το ποσό καθώς και την διαφοροποίηση των ποσοστών φορολόγησης.

Τα φαρμακεία στην Ελλάδα σήμερα λειτουργούν κάτω από 2 μορφές, προσωπικές επιχειρήσεις και εταιρείες (ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες) με σαφείς διαφορές στην φορολόγηση τους. Το καθεστώς λοιπόν έως και σήμερα προέβλεπε:

1. Προσωπικές επιχειρήσεις

i. Τεκμαρτός ή Εξω-λογιστικός Προσδιορισμός καθαρού εισοδήματος. Κάθε επάγγελμα είναι χαρακτηρισμένο κάτω από συγκεκριμένο κωδικό (ΣΤΑΚΩΔ) και υπόκειται και κάτω από διαφορετικό συντελεστή φορολόγησης, που στη δική μας περίπτωσης είναι το απαρχαιωμένο πλέον 9%, κοινώς είναι το ποσοστό που η εφορία θεωρεί ως καθαρό εισόδημα για το επάγγελμά μας, πολλαπλασιαζόμενο επί του τζίρου.

Πχ Έχεις 10.000 επί 9% = 900 ευρώ. Εάν περνούσες έλεγχο αυτός θα ήταν μάλλον και ο τρόπος υπολογισμού.

ii. Λογιστικός προσδιορισμός καθαρού εισοδήματος. Σε αυτή την περίπτωση το καθαρό εισόδημα του ελεύθερου επαγγελματία προκύπτει μετά την έκπτωση των προβλεπόμενων δαπανών από το ακαθάριστο εισόδημα (Πωλήσεις –Αγορές).

Φορολόγηση του καθαρού εισοδήματος

Μετά τον προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος υπολογίζεται το ποσό του φόρου χρησιμοποιώντας την κλίμακα επαγγελματιών, η οποία για το έτος 2012 είναι η εξής: (Πίνακας 1)

 

 

Πίνακας1 Κλίμακα φορολογίας για εισοδήματα του 2011

 

 

 

Πίνακας 2 Σύγκριση φόρων 2011-2012 (Ατομικές επιχειρήσεις)

 

Με μια σύντομη ματιά είναι σαφές ότι τα μεσαία εισοδήματα (15.000-30.000) δέχονται τη μεγαλύτερη επιβάρυνση, ενώ από πλευράς εταιρειών δεν αλλάζει κάτι παρά μόνο για τις επιχειρηματικές αμοιβές των μετόχων των εταιρειών οι οποίοι θα φορολογηθούν με την πιο πάνω κλίμακα.

Για τους ομόρρυθμους εταίρους φυσικά πρόσωπα:

Τα κέρδη που αναλογούν στους ομόρρυθμους εταίρους φυσικά πρόσωπα φορολογούνται στο όνομα της εταιρείας με συντελεστή 20%.

Ο συντελεστής αυτός εφαρμόζεται στα καθαρά κέρδη που απομένουν αφού αφαιρεθεί και η επιχειρηματική αμοιβή για μέχρι τρεις (3) ομόρρυθμους εταίρους φυσικά πρόσωπα που έχουν τα μεγαλύτερα ποσοστά συμμετοχής.

Η επιχειρηματική αμοιβή προσδιορίζεται με την εφαρμογή του ποσοστού συμμετοχής κάθε δικαιούχου εταίρου στο πενήντα τοις εκατό (50%) των κερδών της εταιρείας, που δηλώθηκαν με την οικεία ετήσια δήλωσή της.

Η αφαίρεση της επιχειρηματικής αμοιβής είναι υποχρεωτική, καθόσον πρόκειται για συγκεκριμένο τρόπο φορολογίας των κερδών του νομικού προσώπου.

 

Σε περίπτωση περισσότερων ομόρρυθμων εταίρων με ίσα ποσοστά συμμετοχής, οι δικαιούχοι επιχειρηματικής αμοιβής καθορίζονται, κάθε έτος, από την εταιρεία ή κοινωνία και δηλώνονται με την οικεία αρχική ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματός.

 

		Ο.Ε ή Ε.Ε με 2 μέλη από 50%
Εισόδημα	φυσικό πρόσωπο	εταιρεία	Επιχ. αμοιβή	φόρος επιχ. αμοιβής	σύνολο εταιρείας
6000	100,00 €	600	1.500 €	0	600,00 €	- 500,00 €	- 500%
8000	300,00 €	800	2.000 €	0	800,00 €	- 500,00 €	- 167%
10000	500,00 €	1000	2.500 €	0	1.000,00 €	- 500,00 €	- 100%
15000	1.240,00 €	1500	3.750 €	0	1.500,00 €	- 260,00 €	- 21%
20000	2.420,00 €	2000	5.000 €	0	2.000,00 €	420,00 €	17%
30000	5.320,00 €	3000	7.500 €	250	3.500,00 €	1.820,00 €	34%
40000	8.820,00 €	4000	10.000 €	500	5.000,00 €	3.820,00 €	43%
50000	12.620,00 €	5000	12.500 €	790	6.580,00 €	6.040,00 €	48%
100000	32.420,00 €	10000	25.000 €	3670	17.340,00 €	15.080,00 €	47%

Πίνακας 3 Σχέση φόρων μεταξύ Εταιρείας και Ατομικής επιχείρησης 

Ο παραπάνω πίνακας μας δείχνει το φορολογικό όφελος που είχε κάποιος από την μετατροπή της προσωπικής επιχείρησης σε κάποια εταιρική μορφή. Αν για παράδειγμα μία εταιρεία είχε καθαρά κέρδη 100.000 το μισό των κερδών έως και σήμερα φορολογείτο στην εταιρία με 20% δηλαδή 100.000/2=50.000 επί 20%= 10.000 ευρώ φόρος. Ενώ το υπόλοιπο 50% των κερδών διαιρείται στα εταιρικά μερίδια των μετόχωνστον αριθμό των μετόχων. Στην περίπτωση του παραδείγματος μας οι μέτοχοι είναι 2 και με 50% συμμετοχή ο καθένας άρα 50.000/2=25.000. Αν πχ ήταν 3 οι μέτοχοι με 51% ο πρώτος,25% ο δεύτερος και 24% ο τρίτος τα 50, οι επιχειρηματικές αμοιβές θα διαμορφώνονταν ως εξής:

 

 

Η επιχειρηματική αμοιβή προστίθεται στο προσωπικό εισόδημα του κάθε μετόχου και φορολογείται στην προσωπική δήλωση του καθενός κάτω από την κλίμακα (πίνακας 1). Είναι σαφές από τον πίνακα 3 ότι πάνω από κάποια εισοδήματα η μετατροπή τηςατομικής επιχείρησης ήταν επιβεβλημένη διότι η φορολογική επιβάρυνση ήταν αξιοσημείωτη.

Θα πρέπει να τονίσω ότι το παραπάνω παράδειγμα αναφέρεται σε εταιρεία μεταξύ 2 μετόχων, αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό να τονισθεί διότι το τελικό όφελος από την μετατροπή της ατομικής επιχείρησης είχε να κάνει και με το αριθμό των εταίρων που θα μετείχαν στην επιχείρηση, όσο περισσότεροι τόσο μεγαλύτερο και το όφελος διότι το σύνολο της επιχειρηματικής αμοιβής θα επιμεριστεί στο σύνολο των μετόχων και θα φορολογηθεί σε μικρότερες κλίμακες.

2013

Πάμε όμως τώρα στα σημερινά δεδομένα. Με βάση τα δημοσιεύματα μιλάμε για φορολογική εξομοίωση σε ένα ποσοστό φορολόγησης στο 35%.

Ας μελετήσουμε λοιπόν τη διαφορά και τις μεταβολές που θα επέλθουν σε ατομικές επιχειρήσει και εταιρείες ξεχωριστά:

Α. Ατομικές επιχειρήσεις

 

Πίνακας 4 Μεταβολή φόρων 2013 και προηγούμενωνχρήσεων σε ατομικές επιχειρήσεις 

Β. Εταιρικά σχήματα

	Ο.Ε ή Ε.Ε με 2 μέλη από 50%
Εισόδημα	εταιρεία	επιχ. αμοιβή	φόρος επιχ. αμοιβής	σύνολο εταιρείας	Φορος 2013	ΔΙΑΦΟΡΑ	ΔΙΑΦΟΡΑ
6000	600,00 €	1500	0	600,00 €	2100	1.500,00 €	+250%
8000	800,00 €	2000	0	800,00 €	2800	2.000,00 €	+250%
10000	1.000,00 €	2500	0	1.000,00 €	3500	2.500,00 €	+250%
15000	1.500,00 €	3750	0	1.500,00 €	5250	3.750,00 €	+250%
20000	2.000,00 €	5000	0	2.000,00 €	7000	5.000,00 €	+250%
30000	3.000,00 €	7500	250	3.500,00 €	10500	7.000,00 €	+200%
40000	4.000,00 €	10000	500	5.000,00 €	14000	9.000,00 €	+180%
50000	5.000,00 €	12500	790	6.580,00 €	17500	10.920,00 €	+166%
100000	10.000,00 €	25000	3670	17.340,00 €	35000	17.660,00 €	+102%

Πίνακας 5 Μεταβολή Φορολογικής επιβάρυνσης σε εταιρικά σχήματα

 

Θα πρέπει να τονιστεί ότι δεν έχει υπολογιστεί καμία φοροελάφρυνση.

Τελικά συμπεράσματα

• Η ελληνική οικονομία βρίσκεται υπό καθεστώς "Χημειοθεραπείας" μη εκλεκτικό αποτέλεσμα.
• Η αύξηση του ποσοστού φορολόγησης στο 35% θα αυξήσει απλά το κύμα εξόδου των εταιριών προς τρίτες χώρες θα οδηγήσει σε κατακόρυφη αύξηση της ανεργίας με άμεση επίπτωση στα οικονομικά των ασφαλιστικών ταμείων, που θα δουν τα λιγοστά έσοδα να γίνονται απλά λιγότερα πολύ γρήγορα. Ο όλος μηχανισμός αποδόμησης θυμίζει την αγορά ενός αμαξιού με σκοπό την χρήση του για την εμπορία ανταλλακτικών.
• Τα καλά νέα είναι είναι πως κάτω από αυτές τις συνθήκες καμία ξένη εταιρεία δεν μπαίνει στο παιχνίδι, αλλά από την άλλη και καμία ελληνική δεν υπάρχει περίπτωση να ξεκινήσει, αφού πλέον το μεγάλο όφελος από την φορολογική ελάφρυνση εκμηδενίζεται αυτομάτως.
• Η μετάφραση του νέου φορολογικού συστήματος υπό το ποσοστό 35% υποδεικνύει στο μέσο Έλληνα επιχειρηματία πως αν αποφασίσει να μην κλείσει την επιχείρησή του υπάρχουν 2 οδοί που μπορεί να ακολουθήσει: Α. ή δίνει τα λεφτά στην Εφορία Β. ή δίνει τα λεφτά στην πραγματική οικονομία δηλαδή αγοράζει εμπορεύματα. ΠΡΟΣΟΧΗ όμως διότι τα εμπορεύματα αυτά πρέπει να πληρωθούν.
• Η κατάσταση για τα φαρμακεία κάτω από το συγκεκριμένο πλαίσιο φορολόγησης γίνεται απλά απαράδεκτη. Διότι αν για παράδειγμα καθαρών κερδών 40.000 πρέπει να πληρώσεις φόρο 14000 (Πίνακας 5) συν την προσαύξηση 55% (διότι όλα τα ποσά που ανέφερα είναι άνευ προσαύξησης) άλλα 7700 με ΕΤΑΚ και φόρο επιτηδεύματος 2 ετών το ποσό φθάνει στις 23.500.
• Τώρα αν αναλογιστεί κανείς ότι αγοράζεις και ο ΕΟΠΥΥ σε πληρώνει στην καλύτερη με 90 ημέρες πίστωση σημαίνει ότι οι 3 μήνες είναι μείον 10000 στο τέλος, οπότε φόρος και πίστωση ΕΟΠΥΥ σε κοστίζουν 33500 από τα 40000 κολλαριστά χαρτονομίσματα που νομίζει πως κέρδισες. Με τα 6500 ευρώ μπορείς να δοκιμάσεις να αγοράσεις τα φάρμακα 3 μηνών από τον προμηθευτή σου που πρέπει να σε περιμένει με τη σειρά του και αυτός 90 ημέρες για να μην σκάσεις σαν το μπαλόνι!”